Exit tax 2027 per chi lascia l'Italia: cosa prevede
Il disegno di legge di bilancio 2027 propone una exit tax per chi trasferisce la residenza fiscale all'estero dal 2027: tasserebbe le plusvalenze finanziarie latenti di chi è stato residente almeno sei degli ultimi dieci anni e possiede beni interessati per almeno 800.000 euro. Il testo è ancora in discussione in Parlamento.
La misura è nell'articolo 17 del disegno di legge di bilancio per il triennio 2027-2029, presentato alla Camera il 30 ottobre 2026 (A.C. 3174). Se stai valutando un trasferimento, ricorda che l'iscrizione all'AIRE da sola non basta a chiudere la residenza fiscale: lo spieghiamo nella guida su AIRE e residenza fiscale.
In breve
- Cosa: imposta sui redditi di natura finanziaria maturati e non realizzati al momento dell'uscita dall'Italia.
- Chi: persone fisiche residenti almeno 6 degli ultimi 10 periodi d'imposta.
- Soglia: valore complessivo dei beni e diritti interessati di almeno 800.000 euro.
- Pagamento: entro 180 giorni, oppure differito con acconto del 50% e garanzia (UE e Paesi con accordi adeguati).
- Da quando: perdite di residenza efficaci dal 1° gennaio 2027, se la norma sarà approvata.
Cosa cambierebbe
L'articolo 17 inserirebbe nel testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117) un nuovo capo VI-bis con l'articolo 307-bis, intitolato «Imposizione in uscita dei soggetti che non esercitano imprese commerciali».
Secondo la relazione illustrativa, lo scopo è preservare il potere impositivo italiano sui redditi di natura finanziaria maturati durante la residenza in Italia e non ancora realizzati al momento del trasferimento.
Chi sarebbe tassato
Le condizioni devono esserci tutte:
- trasferimento della residenza fiscale fuori dall'Italia;
- residenza in Italia per almeno sei dei dieci periodi d'imposta precedenti il trasferimento;
- valore normale complessivo dei beni e diritti interessati pari ad almeno 800.000 euro all'ultimo giorno del periodo d'imposta precedente quello in cui la perdita di residenza ha efficacia;
- perdita della potestà impositiva italiana su quei redditi.
L'ultimo punto conta: la relazione chiarisce che i redditi che l'Italia può continuare a tassare, anche in base alle convenzioni contro le doppie imposizioni, non rientrano nel prelievo. La stessa disciplina si applicherebbe anche alle società semplici che non esercitano imprese commerciali e agli enti non commerciali.
Come si calcolerebbe
La base imponibile è la somma delle differenze positive tra il valore normale di ciascun bene o diritto, all'ultimo giorno del periodo d'imposta precedente il trasferimento, e il relativo costo fiscale. I redditi vengono tassati con le regole ordinarie del loro tipo: per le plusvalenze di natura finanziaria l'Agenzia delle Entrate indica un'imposta sostitutiva del 26%.
Per titoli di Stato e strumenti equiparati, il reddito si conta al 48,08%: la relazione spiega che così si mantiene l'aliquota agevolata del 12,5% prevista per questi strumenti.
Pagamento e differimento
L'imposta andrebbe versata entro 180 giorni dalla data in cui ha efficacia la perdita della residenza. Chi si trasferisce in un altro Stato UE, o in uno Stato extra-UE con accordi adeguati di scambio di informazioni e di assistenza nella riscossione dei crediti tributari, potrebbe scegliere il differimento, versando entro lo stesso termine un acconto del 50% e prestando una garanzia.
Il differimento durerebbe cinque periodi d'imposta per i trasferimenti nell'UE e dieci negli altri casi. Se nel frattempo vendi un bene, l'imposta si calcola sul minore tra il guadagno maturato all'uscita e quello effettivamente realizzato; per donazioni o trasferimenti a familiari e società controllate si usa invece il guadagno maturato all'uscita. Dall'imposta si scomputa l'acconto.
Quando l'imposta non sarebbe dovuta
Con il differimento, l'imposta non sarebbe dovuta per:
- i beni non ceduti entro il periodo di differimento;
- i beni trasferiti per successione durante quel periodo;
- i beni non ceduti se la residenza fiscale torna in Italia durante il periodo.
Le somme versate in più verrebbero rimborsate. Le regole attuative sono rinviate a un decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.
Cosa fare adesso
Il testo può cambiare durante l'esame parlamentare. Se prevedi di trasferirti all'estero a cavallo del 2027 e hai un portafoglio finanziario vicino alla soglia, segui l'iter della legge di bilancio e fai valutare la tua posizione, convenzione contro le doppie imposizioni compresa, da un professionista.
FAQ
È già legge? No, è una proposta del disegno di legge di bilancio 2027-2029 all'esame del Parlamento.
La soglia è sulle plusvalenze? No, sul valore complessivo dei beni interessati.
Quanto tempo per pagare? 180 giorni, o differimento con acconto del 50% e garanzia.
E se torno in Italia? Con il differimento, nessuna imposta sui beni non ceduti.
Informazioni generali su una proposta di legge, non consulenza fiscale o legale.
Fonti
Consultate il 10 novembre 2026.