Regime impatriati 2026: requisiti e tassazione al 50%

Di Francesco Bonifazi, Cofondatore e CTO di Relomatrix · 4 novembre 2026 · Aggiornato 11 novembre 2026

Il regime impatriati riduce le tasse a chi trasferisce la residenza fiscale in Italia: i redditi di lavoro prodotti in Italia, fino a 600.000 euro l'anno, sono tassati solo sul 50%, o sul 40% con figli minorenni. Servono almeno tre anni di residenza estera, un impegno a restare quattro anni e un'elevata qualificazione.

Questa guida riassume le regole del regime previsto dall'articolo 5 del decreto legislativo n. 209/2023, così come le descrive l'Agenzia delle Entrate. Per il quadro generale del lavoro tra Paesi diversi vedi la nostra guida al lavoro transfrontaliero.

TL;DR

Vale per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dal periodo d'imposta 2024 in poi.
I redditi di lavoro prodotti in Italia, entro 600.000 euro annui, concorrono al reddito complessivo per il 50%.
Con un figlio minorenne residente in Italia la quota scende al 40%.
Servono almeno tre periodi d'imposta di residenza estera, sei o sette se si resta con lo stesso datore o gruppo.
Durata: anno del trasferimento più quattro anni. Chi lascia l'Italia prima di quattro anni restituisce i benefici con gli interessi.

Chi può accedere

Secondo la scheda dell'Agenzia delle Entrate, il regime si applica quando ricorrono tutte queste condizioni:

il lavoratore si impegna a risiedere fiscalmente in Italia per almeno quattro anni;
non è stato fiscalmente residente in Italia nei tre periodi d'imposta precedenti il trasferimento;
l'attività lavorativa è prestata per la maggior parte del periodo d'imposta in Italia;
possiede i requisiti di elevata qualificazione o specializzazione dei decreti legislativi n. 108/2012 e n. 206/2007.

Riguarda i redditi di lavoro dipendente e assimilati e i redditi di lavoro autonomo derivanti dall'esercizio di arti e professioni prodotti in Italia.

Quanto si paga

Situazione	Quota imponibile	Limite annuo
Regola base	50% del reddito	600.000 euro
Con figlio minorenne residente in Italia	40% del reddito	600.000 euro

La quota del 40% vale se il lavoratore si trasferisce con un figlio minore, oppure se un figlio nasce o viene adottato durante il regime. In questo secondo caso decorre dal periodo d'imposta della nascita o dell'adozione e per il tempo residuo. Il minore deve essere residente in Italia.

La residenza estera "rafforzata"

Se in Italia si lavora per lo stesso soggetto per cui si lavorava all'estero, o per una società dello stesso gruppo, il periodo minimo all'estero si allunga:

sei periodi d'imposta, se prima non si era lavorato in Italia per quel soggetto o gruppo;
sette periodi d'imposta, se prima dell'espatrio si era già lavorato in Italia per quel soggetto o gruppo.

Per l'Agenzia appartengono allo stesso gruppo i soggetti legati da un rapporto di controllo diretto o indiretto e quelli sottoposti al controllo comune di un altro soggetto. È il caso tipico di chi rientra in distacco o resta dipendente della stessa multinazionale.

Durata e decadenza

Il regime si applica dall'anno in cui si trasferisce la residenza fiscale e per i quattro periodi d'imposta successivi. Se la residenza in Italia non viene mantenuta per almeno quattro anni, il lavoratore decade e i benefici già goduti vengono recuperati con gli interessi.

Per chi ha trasferito la residenza anagrafica nel 2024, il regime dura altri tre periodi d'imposta se il lavoratore è diventato proprietario della casa di abitazione principale in Italia entro il 31 dicembre 2023 e nei dodici mesi precedenti il trasferimento.

Compatibilità con altri regimi

L'Agenzia ricorda che il nuovo regime è compatibile con gli altri regimi di favore per chi si trasferisce in Italia, purché si rispettino i requisiti di ciascuno. Un esempio citato è il rientro di un ricercatore che svolge anche lavoro autonomo (risposta n. 16/2025). Esiste anche il regime dei neo residenti, con un'imposta sostitutiva sui redditi esteri di 300.000 euro l'anno per chi si trasferisce dal 2026. Attenzione: per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dal periodo d'imposta 2027 i due regimi non sono più cumulabili, come spieghiamo nell'articolo su neo residenti e impatriati: stop al cumulo dal 2027.

Cosa cambia con il nuovo Testo unico

Il decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 3 luglio 2026, approva il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi. Chi pianifica un rientro nel 2027 dovrebbe verificare con un professionista come la disciplina degli impatriati è collocata nel nuovo testo e se ci sono modifiche ai requisiti.

Se stai valutando anche un trasferimento in altri Paesi, leggi le guide sul coordinamento UE della sicurezza sociale e il distacco e sui frontalieri in Svizzera dal 2027. Per una prima analisi del tuo caso prova lo Snapshot Relomatrix.

FAQ

Quanto si risparmia con il regime impatriati?

I redditi di lavoro prodotti in Italia, entro 600.000 euro l'anno, concorrono al reddito complessivo solo per il 50%. Con un figlio minorenne residente in Italia la quota imponibile scende al 40%.

Quanti anni bisogna aver vissuto all'estero?

Almeno tre periodi d'imposta senza residenza fiscale in Italia. Se si lavora per lo stesso datore o per lo stesso gruppo dell'estero, servono sei periodi, o sette se prima dell'espatrio si lavorava in Italia per quel datore o gruppo.

Quanto dura l'agevolazione?

Si applica dal periodo d'imposta del trasferimento e per i quattro successivi. Chi non mantiene la residenza in Italia per almeno quattro anni perde i benefici e deve restituirli con gli interessi.

Serve una laurea?

Serve possedere i requisiti di elevata qualificazione o specializzazione indicati dai decreti legislativi n. 108/2012 e n. 206/2007.

Come si dimostra la residenza estera per un cittadino italiano?

Secondo l'Agenzia delle Entrate, il cittadino italiano si considera residente all'estero se è stato iscritto all'AIRE oppure se ha avuto la residenza in un altro Stato in base a una convenzione contro le doppie imposizioni.

Fonti

Consultate il 4 novembre 2026.

Informazioni di carattere generale, non consulenza fiscale. Verifica il tuo caso con l'Agenzia delle Entrate o con un professionista.