Dal 2027 si possono cumulare flat tax neo residenti e regime impatriati?

No. L'articolo 2 del decreto-legge 38/2026, convertito dalla legge 88/2026, aggiunge il nuovo regime impatriati (art. 5 del d.lgs. 209/2023) ai regimi non cumulabili con la flat tax dei neo residenti, per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dal periodo d'imposta 2027.

Quali altri regimi erano già non cumulabili con la flat tax?

Secondo il dossier parlamentare, erano già non cumulabili gli incentivi per il rientro dei ricercatori (art. 44 del DL 78/2010) e il vecchio regime impatriati (art. 16 del d.lgs. 147/2015).

Quanto costa oggi la flat tax dei neo residenti?

Per chi ha trasferito la residenza in Italia dal 1° gennaio 2026 l'imposta sostitutiva sui redditi esteri è di 300.000 euro l'anno, più 50.000 euro per ogni familiare incluso, secondo il dossier del Servizio Studi su DL 38/2026.

Quanto vale il regime impatriati?

Il nuovo regime fa concorrere al reddito il 50% dei redditi di lavoro dipendente, assimilati e autonomo prodotti in Italia, entro 600.000 euro l'anno, per il periodo del trasferimento e i quattro successivi; il 40% con un figlio minore.

Neo residenti e impatriati: stop al cumulo dal 2027

Q: Chi si è trasferito prima del 2027 è coinvolto?

Il comma 2 dell'articolo 2 stabilisce che la norma si applica ai soggetti che trasferiscono la residenza fiscale in Italia a decorrere dal periodo d'imposta 2027. Chi si è trasferito prima non rientra nel testo, ma deve comunque rispettare i requisiti di ciascun regime.

Di Francesco Bonifazi, Cofondatore e CTO di Relomatrix · 11 novembre 2026 · Disponibile anche in English

Dal periodo d'imposta 2027 chi trasferisce la residenza fiscale in Italia non potrà più cumulare la flat tax dei neo residenti con il nuovo regime agevolato per i lavoratori impatriati. Lo prevede l'articolo 2 del decreto-legge 27 marzo 2026, n. 38, convertito senza modifiche a questa norma dalla legge 22 maggio 2026, n. 88.

Per i requisiti del regime impatriati vedi anche la nostra guida al regime impatriati 2026 e alla tassazione al 50%.

TL;DR

Cosa cambia: il regime impatriati del d.lgs. 209/2023 entra nell'elenco dei benefici non cumulabili con la flat tax dei neo residenti.
Da quando: per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dal periodo d'imposta 2027.
Norma: art. 2 del DL 38/2026, convertito dalla legge 88/2026.
Flat tax oggi: 300.000 euro l'anno sui redditi esteri (più 50.000 euro per familiare) per chi si trasferisce dal 2026.
Impatriati: redditi di lavoro prodotti in Italia tassati al 50%, entro 600.000 euro l'anno.

Cosa dice la norma

L'articolo 2 modifica il comma 154 dell'articolo 1 della legge di bilancio 2017 (legge 232/2016). Nel testo coordinato pubblicato in Gazzetta Ufficiale, il comma ora dice che gli effetti dell'opzione per la flat tax dei neo residenti non sono cumulabili con quelli previsti:

dall'articolo 44 del DL 78/2010 (rientro di docenti e ricercatori);
dall'articolo 16 del d.lgs. 147/2015 (vecchio regime impatriati);
dall'articolo 5 del d.lgs. 209/2023 (nuovo regime impatriati), aggiunto dal DL 38/2026.

Il comma 2 limita l'effetto ai soggetti che trasferiscono la residenza fiscale in Italia a decorrere dal periodo d'imposta 2027.

Perché il legislatore è intervenuto

Il dossier del Servizio Studi di Camera e Senato spiega che lo scopo, indicato nella relazione illustrativa, è ripristinare il divieto di cumulo già previsto per il vecchio regime impatriati. Con il nuovo regime del 2023 il divieto non era stato richiamato. Il dossier ricorda anche che l'Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 159 del 2024, aveva ammesso l'accesso al regime impatriati per chi aveva già optato per i neo residenti, fermo il divieto di cumulo nello stesso periodo d'imposta.

I due regimi a confronto

	Flat tax neo residenti	Nuovo regime impatriati
Cosa agevola	Redditi prodotti all'estero	Redditi di lavoro dipendente, assimilati e autonomo prodotti in Italia
Come	Imposta sostitutiva fissa: 300.000 euro l'anno (dal 2026), 50.000 euro per familiare	Il reddito concorre per il 50% (40% con figlio minore), entro 600.000 euro l'anno
Residenza estera richiesta	Non residenti in Italia per almeno 9 dei 10 periodi precedenti	Non residenti nei 3 periodi precedenti (6 o 7 se si resta nello stesso gruppo)
Durata	Secondo le regole dell'art. 24-bis TUIR	Anno del trasferimento e i 4 successivi, con impegno a restare 4 anni

Dati come riportati nel dossier parlamentare sul DL 38/2026.

Cosa fare se ti trasferisci nel 2027

Se prevedi di spostare la residenza fiscale in Italia dal 2027 e hai sia redditi esteri rilevanti sia un lavoro in Italia, dovrai scegliere quale regime conviene, perché non potrai combinarne gli effetti. Il confronto dipende dal peso dei redditi esteri rispetto a quelli di lavoro prodotti in Italia. Considera anche che il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 117/2026) riorganizza le norme: verifica con un professionista la versione applicabile al tuo anno di trasferimento.

Per un primo quadro del tuo trasferimento puoi usare lo Snapshot Relomatrix. Se lasci invece l'Italia, leggi la guida all'exit tax proposta per il 2027 e quella sulla residenza fiscale e l'iscrizione AIRE.

FAQ

Si possono cumulare i due regimi dal 2027? No, per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dal periodo d'imposta 2027.

Chi si è trasferito nel 2026 è coinvolto? Il testo si applica solo ai trasferimenti dal 2027.

La norma è definitiva? Sì, il DL 38/2026 è stato convertito dalla legge 88/2026 e l'articolo 2 non è stato modificato.

Quanto costa la flat tax? 300.000 euro l'anno per chi si è trasferito dal 2026, più 50.000 euro per familiare.

Informazioni di carattere generale, non consulenza fiscale. Verifica il tuo caso con l'Agenzia delle Entrate o con un professionista.

Fonti

Consultate l'11 novembre 2026.